English version Versija neįgaliesiems
Paieškos mygtukas
2014 m. spalio 25 d. 0:15

Gyventojų pajamų mokestis

Spausdinti

Pajamų mokestį moka pajamų gavęs gyventojas. Gyventojai skirstomi į nuolatinius ir nenuolatinius Lietuvos gyventojus. Gyventojas laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju, jeigu jis atitinka minėtame įstatyme nustatytus reikalavimus, pavyzdžiui, jo nuolatinė gyvenamoji vieta yra Lietuvoje, jo asmeninių, socialinių arba ekonominių interesų buvimo vieta yra Lietuvoje, jis tam tikrą laiką išbūna Lietuvoje.

Gyventojo pajamos
Apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimo tvarka
Neapmokestinamosios pajamos

Neapmokestinamasis pajamų dydis
Iš pajamų atimamos išlaidos
Administravimas


Pajamų mokesčio objektas yra gyventojo pajamos.
Nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas yra tiek Lietuvoje, tiek užsienyje gautos pajamos.
Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio objektas yra:

  1. per nuolatinę bazę vykdomos individualios veiklos pajamos;
  2. ne per nuolatinę bazę gautos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje:
    • palūkanos, išskyrus palūkanas už Vyriausybės ne nuosavybės vertybinius popierius;
    • pajamos iš paskirstytojo pelno ir išmokos valdybos ir stebėtojų tarybos nariams;
    • su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos;
    • sporto veiklos pajamos;
    • atlikėjų veiklos pajamos;
    • pajamos, gautos už išnuomotą, parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn Lietuvoje esantį nekilnojamąjį daiktą;
    • pajamos, gautos už parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn pagal Lietuvos teisės aktus registruojamą kilnojamąjį daiktą;
    • honoraras;
    • kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimus.

Šiuo metu taikomas 15 procentų pajamų mokesčio tarifas.

Individualios veiklos pajamoms, gaunamoms iš gamybos, prekybos ar daugelio paslaugų teikimo, taikomas 5 procentų pajamų mokesčio tarifas. Pajamoms iš laisvųjų profesijų veiklos ir pajamoms iš vertybinių popierių (įskaitant pajamas iš išvestinių finansinių priemonių) taikomas 15 procentų pajamų mokesčio tarifas.

Ne individualios veiklos pajamoms, gautoms pardavus ar kitaip nuosavybėn perleidus netauriųjų metalų laužą, taip pat taikomas 5 procentų pajamų mokesčio tarifas.

Už pajamas, gautas iš veiklos, kuria verčiamasi turint verslo liudijimą, mokamas savivaldybių tarybų nustatytas fiksuoto dydžio pajamų mokestis.

Pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais.

 į viršų

Apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimo tvarka
Apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, iš pajamų šio įstatymo nustatyta tvarka atimama:

  • neapmokestinamosios pajamos;
  • pajamos, apmokestintos įsigijus verslo liudijimą;
  • leidžiami atskaitymai, susiję su individualios veiklos pajamų gavimu ar uždirbimu;
  • per mokestinį laikotarpį parduoto ar kitaip perleisto nuosavybėn ne individualios veiklos turto ir individualios veiklos turtui priskirto nekilnojamojo pagal prigimtį daikto įsigijimo kaina ir su to turto ar daikto pardavimu ar kitokiu perleidimu nuosavybėn susijusios išlaidos;
  • neapmokestinamasis pajamų dydis (tik iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais gautų pajamų ir tik mokestiniu laikotarpiu) ir papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis;
  • įstatyme nustatytos nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtos išlaidos (apskaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, kurioms taikomas 15 procentų pajamų mokesčio tarifas).

Apskaičiuojant nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę apmokestinamąsias pajamas, iš visų per nuolatinę bazę gautų pajamų atimamos neapmokestinamos individualios veiklos, vykdomos per tą nuolatinę bazę, pajamos ir (arba) leidžiami atskaitymai, susiję su tų individualios veiklos, vykdomos per tą nuolatinę bazę, pajamų gavimu arba uždirbimu.

  į viršų

Neapmokestinamosios pajamos
Pajamų mokesčiu neapmokestinamos šios pajamų rūšys:

  • įstatyme nustatytos pašalpos ir kompensacijos;
  • draudimo išmokos, atitinkančios įstatyme nustatytas sąlygas;
  • įstatyme nustatytas sąlygas atitinkančios pensijų išmokos ir pensijų anuitetai;
  • palūkanos, atitinkančios įstatyme nustatytas sąlygas;
  • pajamos, gautos kaip labdara;
  • dovanos, gautos iš sutuoktinių, vaikų, tėvų, brolių, seserų, vaikaičių ir senelių arba neviršijančios 8000 Lt per metus;
  • paveldėjimo būdu gautos pajamos, kurios yra mokesčio objektas pagal paveldimo turto mokestį reglamentuojančius teisės aktus;
  • ne individualios veiklos turto, atitinkančio įstatyme nustatytas sąlygas, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos;
  • pajamos iš žemės ūkio veiklos, atitinkančios įstatyme nustatytas sąlygas;
  • teismų priteistos sumos;
  • stipendijos, atitinkančios įstatyme nustatytas sąlygas;
  • prizai, premijos ir loterijų laimėjimai, atitinkantys įstatyme nustatytas sąlygas;
  • politinės kampanijos metu gautos ir pagal paskirtį panaudotos aukos ir dovanos;
  • dvasininkų, patarnautojų ir aptarnaujančiojo personalo išlaikymas, gautas iš religinių bendrijų, bendruomenių ir centrų;
  • pajamos, gautos kaip atlygis teikiant paslaugas pagal paslaugų kvitą, atitinkančios įstatyme nustatytas sąlygas;
  • tam tikros jūrininkų pajamos ir kt.

  į viršų

Neapmokestinamasis pajamų dydis

Metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (toliau – NPD) yra 6 840 Lt (570 Lt per mėnesį), jei gyventojo metinės pajamos neviršija 12 000 Lt (1 000 Lt per mėnesį). Jei gyventojo pajamos yra didesnės, jam taikytinas metinis NPD apskaičiuojamas pagal šią formulę:

 metinis NPD = 6 840 – 0,26 x (gyventojo metinės pajamos – 12 000)

NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms. Mokestiniu laikotarpiu taikomas mėnesio NPD apskaičiuojamas atsižvelgiant tik į pagrindinį darbo užmokestį, priedus ir priemokas pagal šią formulę:

 mėnesio NPD = 570 – 0,26 x (mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos – 1 000)

Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui gyventojui taikytinas NPD perskaičiuojamas atsižvelgiant ir į kitas jo per metus gautas pajamas (15 procentų pajamų mokesčio tarifu apmokestinamas individualios veiklos pajamas, ne individualios veiklos turto perleidimo pajamas, pajamas iš paskirstytojo pelno, autorinius atlyginimus, honorarus, pensijas ir kt.)  ir dėl per didelio mokestiniu laikotarpiu pritaikyto NPD per maža išskaičiuota mokesčio suma turi būti grąžinta.

Gyventojams (tėvams arba įtėviams), auginantiems vaikus (įvaikius) iki 18 metų, taip pat vyresnius, jeigu jie mokosi mokyklose pagal bendrojo ugdymo programas, įstatyme numatytomis mokymosi formomis ir jų organizavimo būdais, už kiekvieną auginamą vaiką (įvaikį) yra taikomas papildomas neapmokestinamasis pajamų dydis, kuris lygus 200 litų per mėnesį.

  į viršų

Iš pajamų atimamos išlaidos
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, apskaičiuodamas apmokestinamąsias pajamas, iš pajamų gali atimti šias patirtas išlaidas: gyvybės draudimo įmokas, įmokas į pensijų fondus, palūkanas už vieną iki 2009 m. sausio 1 d. paimtą kreditą gyvenamajam būstui įsigyti ar statyti, už profesinį mokymą ir (ar) tam tikras studijas sumokėtas sumas.
Bendra atimamų išlaidų suma negali viršyti 25 proc. visų gyventojo apmokestinamųjų pajamų, kurioms taikomas 15 procentų pajamų mokesčio tarifas, sumos.

  į viršų

Administravimas
Pagal mokesčio mokėjimo tvarką gyventojo pajamos skirstomos į dvi klases – A ir B.
A klasės pajamoms priskiriamos:

  1. iš Lietuvos vieneto, iš užsienio vieneto per jo nuolatinę buveinę bei iš nenuolatinio Lietuvos gyventojo per jo nuolatinę bazę gautos pajamos, išskyrus nustatytas išimtis;
  2. iš nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, sporto veiklos pajamos, atlikėjų veiklos pajamos, palūkanos ir honorarai, iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, vykdančio individualią netauriųjų metalų laužo supirkimo veiklą, už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn netauriųjų metalų laužą gautos individualios ir ne individualios veiklos pajamos.

B klasės pajamoms priskiriamos visos A klasei nepriskiriamos pajamos.
Pajamų mokestį nuo išmokų, priskiriamų gyventojo A klasės pajamoms, privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą tas pajamas išmokantys asmenys. Pajamų mokestį nuo pajamų, priskiriamų B klasės pajamoms, deklaruoja, apskaičiuoja ir sumoka pats nuolatinis Lietuvos gyventojas arba jo įgaliotas asmuo.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, kuris privalo teikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją, pajamų mokesčio skirtumą tarp deklaracijoje apskaičiuotos mokesčio sumos ir faktiškai sumokėtos mokesčio sumos, privalo sumokėti į biudžetą iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 d.
Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (http://www3.lrs.lt/dokpaieska/forma_l.htm) buvo priimtas 2002 m. liepos 2 d. ir įsigaliojo nuo 2003 m. sausio 1 d. Šis įstatymas pakeitė nuo 1990 m. galiojusį Lietuvos Respublikos fizinių asmenų pajamų mokesčio laikinąjį įstatymą.

  į viršų


Atnaujinimo data: 2014-01-21 16:27

Į viršų
Aktualūs duomenys
Biudžetinė įstaiga
Lukiškių g. 2, 01512 Vilnius, Lietuva
Tel. (8 5) 239 0000, faks. (8 5) 279 1481
El. paštas: finmin@finmin.lt
© LR finansų ministerija, 2007-2013 m.
Duomenys apie Lietuvos Respublikos finansų ministeriją
kaupiami ir saugomi Juridinių asmenų registre,
juridinio asmens kodas: 288601650
Iš viso lankytojų: 25760504

 

Finansų ministerija, tel: (8 5) 239 0000, faks. (8 5) 279 1481, el. paštas: finmin@finmin.lt, tinklalapis: www.finmin.lt